會計準則｜保險合約(IFR S 17)

保險合約(IFR S 17)
會計準則中最新鮮，也被金融業視為最大挑戰的 IFRS17，於台灣將於 2024 年或 2025 年上路，其原定生效日為 2021 年 1 月 1 日，此公報將取代目前 IFRS4，此 適用將對保險公司財務報表產生重大波蘭。

在新公報下，於資產負債表達上 IFRS17  要求保險業對保險合約與再保險合約所 產生之資產負債應分開表達。於衡量認列上，保險合約採一般模型進行衡量，在 其中折現率、未來殖利率、未來現金流量之估計值皆須經過精算，方能反映於財 務報表之上。於表達內容上，預估性質的保險收入(其需扣除保單中相關產品的 現金值、期滿給付、存續給付)，將替代實際收取保險費所認列的保險收入。由於 新舊保險公報收益費損認列大相逕庭，其挑戰者我國保險業如何於時效內完成結 帳以確保正確資訊。 在過渡日之衡量，原則採用追溯調整法；若不可行，則採修正後追溯調整法或公 允價值法。

過往保險公報下之盈餘型態趨於平穩化，但採用 IFRS17  下之盈餘型態，可能會 呈現 M 型化，亦即盈餘型態將過於集中。原始認列時，立即認列直接簽單的虧 損性合約，然而再保險合約之收益則於保障期間內攤為損益(該期間可能為終身)。 且因為只能適用一般模型衡量或分攤保費法處理，亦限制適用變動收費方，此將 造成會計之不一致。 在該公報中，損失立即認，收益逐期分列，且須立即提列虧損性，將導致於目前 低利率市場中的台灣市場，將應重新評估計算損失，且應提足準備金，也就是目 前將很可能面臨準備金提列不足之狀況，故相關主管機關要求保險公司若需增加 準備金，則應逐步完成，此次改變的影響甚為巨大，為了能應新公報的到來，保 險業應盡快檢視所有保險合約且盡速修正現行結帳制度，以更具彈性及整密的對 應未來售出的新保單，提前做好因應以利接軌 IFRS17 保險合約公報。